Publikációk‹ vissza

Adójogász ügyvédként az év utolsó napjára nem lehet egyszerű ünnepnapként tekinteni, mert az év utolsó napja különös jelentőséggel bír az adóellenőrzések lefolytatásával és az adótartozások végrehajtásával kapcsolatban.

Az adóellenőrzések esetében a jogalkotó öt évben határozta meg azt az időtartamot, amelynek során lehetősége van az adóhatóságnak megállapításokat tenni, azaz adókülönbözetet, adóhiányt, késedelmi pótlékot megállapítani és adóbírságot kiszabni.

A jogszabály értelmében az adómegállapításhoz való jog az adó esedékessége évének utolsó napjától számított öt év elteltével évül el, azaz minden év december 31-én. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy a 2017. évi személyi jövedelemadó és általános forgalmi adó esedékessége a 2018. évben volt, ezért 2018. december 31-vel indul az elévülési idő, azaz 2023. december 31-én elévült a 2017. évi szja és éves áfa kötelezettségek. Az általános forgalmi adó ugyanakkor nem csak éves esedékességű lehet, ugyanis havi, illetve negyedéves (vagy akár gyakoribb) esedékességgel is lehetőség/kötelezettség van a bevallás benyújtására, amely az elévülés szabályai szerint azt jelenti, hogy a 2017. 01-11. hónapig, illetve a 2017. I-III. negyedévi adókötelezettségek ellenőrzéséhez való jog 2023. december 31-én elévültek.

Az elévülés határideje ugyanakkor meghosszabbodik 12 hónappal, amennyiben az adóellenőrzést követő jogorvoslati eljárás során a másodfokú adóhatóság vagy a bíróság az adóhatóság döntését megsemmisíti és új eljárásra utasítja az elsőfokú adóhatóságot.

Az adótartozások végrehajtása során az elévülés idejét a jogalkotó négy évben határozta meg, amikor kimondta, hogy a tartozás esedékessége évének utolsó napjától számított négy év elteltével évül el az adótartozás végrehajtásához való jog. 

A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy aki 2018. december 15-ig átvett adókötelezettséget jogerősen (véglegesen) megállapító határozatot, vagy 2018. évben olyan bevallást nyújtott be, amelynek adóját nem fizette meg, annak a tartozásnak a végrehajtásához való joga - az általános szabályok szerint - 2023. december 31-én elévült. Azonban ez csak akkor érvényes, ha az adóhatóság nem végzett végrehajtási cselekményt, mert amennyiben végrehajtási cselekmény indult (mindegy hogy egyszer vagy többször)  a végrehajtási jog elévülése 6 hónappal meghosszabbodik, azaz 2024. június 30-án évül el.

Amennyiben bizonytalan az ügyének megítélésével kapcsolatban, akkor forduljon bizalommal irodámhoz.